本期将从金税四期的重点监控内容及企业涉税风险的角度展开，旨在为企业如何应对金税四期提供思路。

一、金税四期下，会重点监控企业什么？

金税四期通过大数据、人工智能等信息技术手段，对企业的下述行为进行重点监控：

述行为进行重点监控：

1. 企业存在大量现金交易，不通过对公账户交易；

2. 企业长期零申报或常年亏损，导致企业所得税税率异常偏低；

3. 企业往来账户挂帐过大；

4. 企业存货过大；

5. 企业大量取得未填写纳税人识别号或统一社会信用代码的增值税普通发票；

6. 长期盈利却不分红;

7. 企业存在大量抬头为个人的不正常费用发票;

8. 企业所得税申报表中的利润数据和财务报表的数据不一致；

9. 期间费用率偏高异常;

10. 公司账面上没有车辆但存在大量加油费等；

11. 法人户籍非本地、法人设立异常集中；

12. 企业大量存在“会务费”、“材料一批”、“咨询费”、“服务费”、“培训费”等；

13. 商贸公司进、销严重背离；

14. 长期存在增值税留抵等异常；

15. 增值税税务异常偏低或偏高；

16. 企业存在大量无清单的办公品增值税发票；

17. 企业缴纳的增值税与附加税费金额比对异常；

18. 公司只有进项但从无销项或者只有销项从无进项；

19. 增值税申报表附表一“未开票收入”填写负数异常；

20. 增值税申报表附表二“进项税额转出”为负数等异常;

21. 增值税申报表申报的销售额与增值税开票系统销售额不一致；

22. 无免税备案却有免税销售额等异常；

23. 无简易征收备案但有简易计税销售额；

24. 开票项目与实际经营范围严重不符；

25. 新成立的公司突然短期内开票额突增异常或频繁发票增量异常；

26. 大部分发票顶格开具，发票开具金额满额度明显偏高异常;

27. 大量存在农产品抵扣异常；

28. 外埠进项或销售税额比重严重过高异常；

29. 增值税专用发票用量变动异常;

30. 纳税人销售货物发票价格变动异常；

31. 工资薪金的个人所得税人均税款偏低异常；

32. 个人取得两处或两处以上工资薪金所得未合并申报风险；

33. 个人所得税和企业所得税申报的工资总额不符；

34. 同一单位员工同时存在工资薪金所得与劳务报酬所得的异常；

35. 少缴或不缴社保：员工自愿放弃等；

36. 企业代别人挂靠社保。

二、金税四期下，会重点监控企业的哪些指标？

金税四期将对纳税申报时点采购、总资产周转率、往来指标、纳税人主营业务收入费用率、进销数据、存货周转率、增值税发票量、增值税一般纳税人增值税税负率、增值税一般纳税人增值税税负率、企业所得税税负率、期末存货大于实收资本的差异幅度、预收账款占比营业收入的比例幅度、纳税人主营业务收入成本率等指标进行重点监控。受限于篇幅原因，本文就纳税申报时点、采购、总资产周转率、往来指标、纳税人主营业务收入费用率等方面进行简要介绍。

01 纳税申报时点预警

金税四期将实现打通税务、工商、社保、统计、银行、国土、房产等各部门的业务信息的功能。因此，当企业发生相关业务时，未及时办理涉税事项时将会出现预警，如企业取得了房产土地、却未及时申报房产税、土地使用税，将会出现纳税申报的时点预警。

02 采购异常预警

如通过发票信息采集发现企业存在大量异地采购常规物资的情形，因舍近求远的常规物资采购违背正常的商业逻辑，故会出现采购异常预警。

03 总资产周转率异常预警

总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。通过该指标与同行业水平的对比分析后，发现企业如果总资产周转率远低于同行业水平，说明企业有可能存在少计收入的现象预警。

04 往来指标预警

如企业的其他应收款占流动资产的比例过大，则企业很大可能存在高管借支绩效、股东借用公司资金、关联方之间资金借支的情形，说明企业可能存在推迟或漏缴了个人所得税或增值税的情形。

05 纳税人主营业务收入费用率异常

如企业的主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，说明企业很可能存在多提、多摊相关费用的情形或存在资本性支出一次性在当期列支的情形等。

此外，金税四期下会持续重点监控企业的税负率。税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，一般用税收占收入的比重来进行衡量，最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。税务机关定期通过金税四期系统数据对企业税负进行评估，并通过行业平均税负率横向评估企业的纳税率是否存在异常，对于发生异常变动或税负率长期远低于同行业水平的的企业，就会被列入重点关注对象。

三、金税四期下，对企业的税务稽查会从哪些方面着手？

（一）从企业的收入着手

“金税四期”下对企业的稽查，在收入方面会通过将企业的收入、成本费用等经营指标与同行业其他企业的财务指标进行对比，发现预警异常情况；会通过大数据分析比对及时发现企业收入确认的税会差异情况；会通过跨部门的信息比对发现企业存在以个人账号、微信、支付宝等方式收取货款等少计或隐匿收入的情况等；会通过与政府各部门、商业银行间的信息联动，从纵向方面，查询与该企业交易的下游企业相关账本数据，比对是否存在异常，以识别企业是否存在少计或不计收入等。

（二）从企业的成本费用着手

金税四期下对企业的稽查在企业成本费用方面，会重点关注研发费用支出、广告及业务招待费等支出。

研发费用支出存在加计扣除的税收优惠政策，金税四期将从横向和纵向两个维度对企业研发费用进行分析，评估企业研发支出归集、核算是否真实、准确、完整。企业的广告和业务招待费一直是企业支出问题的高发点，金税四期的稽查会通过发票金额与资金流水的支付金额对比核对广告宣传费、业务招待费等费用的真实性。

（三）从企业的银行账户、库存、利润等着手

金税四期的信息共享核查系统使税务部门与各部委、中央人民银行和商业银行等机构，能够实现企业纳税信息及纳税人经营状态、企业账户等信息共享；金税四期的大数据分析功能可以有效比对企业的收入与成本，使企业的库存与利润变得更透明，更易发现企业的涉税风险。

（四）从企业的社保缴纳、应纳税额等着手

在社保入税的背景下，企业以发票报销、利用灵活用工平台为员工降低个人所得税、企业大部分员工个税在起征点以下、员工个人所得税申报表中的工资与企业申报的工资不一致、企业帮他人代为缴纳社保等易被金税四期的智慧稽查系统所识别；通过金税四期的综合画像功能和抵账库穿透数规则，企业增值税收入长期大于所得税收入、企业税负率与本企业不同期间，与同行业其他公司相比，变动异常、过高或过低等易被识别；企业税负率与开票情况、取得支出发票情况差异过大等易被识别。

四、金税四期下，会重点稽查哪些企业？

（一）虚假开户的企业、空壳公司；

（二）虚开虚抵发票的企业；

（三）收入成本严重不匹配的企业；

（四）申报异常的企业；

申报异常包含零申报、长期亏损申报、长期留抵等情况。

（五）税负率异常的企业；

（六）常亏不倒的企业等。

从行业上看，电商行业、建筑行业、劳务派遣行业、医药行业、外贸行业、石化行业等将成为稽查重点。

作者：崔岩双